収益・費用計算の基本的考え方（つづき）

収益と費用の測定

　前回，医業収益と医業費用の認識について述べた．今回のテーマに入るまえに，少し復習してみよう．

　現在の会計は，医業収益や医業費用を現金主義ではなく，発生主義によって認識している．すなわち，医業収益や医業費用は，医業サービスを提供したときや，そのために労働力や材料などを消費したときに，その会計期間の発生収益，発生費用として認識され帳簿に計上される．これに対し，現金主義によれば，医業サービスの提供や労働力，材料などの消費の時点と関係なく，患者から現金を収納したり，業者や従業員に支払いをしたときに収益や費用を計上する．したがって，現金主義によれば，ある会計期間にどんなに忙しく活動しても，たまたま患者からの収入が一円もなく，また給料や材料費などの支払いもなかったとすれば，医業収益や医業費用は零として表示されることになる．明らかに，この方法によれば，その結果が，病院の当期の活動を適正に反映するものとは限らないことになる．